НП(С)БО 15 & Кредиторська заборгованість
Списання простроченої кредиторки: правила визнання доходу та коригування податкового кредиту з ПДВ 💰
Після закінчення строку позовної давності кредиторська заборгованість перед постачальниками переходить у статус безнадійної. Для бухгалтера це сигнал до обов'язкового очищення балансу та визнання податкових наслідків.
- Бухгалтерський облік та дохід: Сума безнадійної кредиторської заборгованості за отримані, але не оплачені товари чи послуги, після закінчення строку позовної давності підлягає списанню. Оскільки підприємство фактично звільняється від зобов'язання повернути борг, ця сума визнається іншим операційним доходом: Дт 631, 685 — Кт 712 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».
- ПДВ-наслідки (коригування податкового кредиту): Якщо товари/послуги були отримані з ПДВ і покупець сформував податковий кредит, у момент списання заборгованості придбання перетворюється на безоплатно отримане. Податківці наполягають на коригуванні податкового кредиту на підставі бухгалтерської довідки у періоді списання боргу (відображається в рядку 14 декларації з ПДВ) або шляхом нарахування компенсуючих зобов'язань за п. 198.5 ПКУ.
Нюанс із грошовою кредиторкою (отриманими авансами): Якщо ви отримали передплату під поставку товарів, але так і не відвантажили їх протягом строку позовної давності, при списанні цієї заборгованості (Дт 681 — Кт 717) ПДВ-наслідки інші. Постачання так і не відбулося, тому нараховані раніше при отриманні авансу ПДВ-зобов'язання за ПН можна зменшити, зареєструвавши РК (якщо з моменту першої події не минуло 1095 днів).
Коментарі
Дописати коментар