ПДВ & Безоплатні передачі
Безоплатна передача товарів та послуг: правильний облік ПДВ та мінбаза за п. 188.1 ПКУ 🎁
Безоплатне надання товарів, робіт або послуг з точки зору Податкового кодексу України прирівнюється до їх постачання. Це створює особливості під час виписування податкових накладних та визначення бази оподаткування ПДВ.
- База оподаткування ПДВ (п. 188.1 ПКУ): База оподаткування ПДВ при безоплатній передачі не може бути нижчою за ціну придбання товарів/послуг (або звичайну ціну для власноруч виготовленої продукції/необоротних активів). По суті, операція дорівнює нулю, але податкові зобов'язання нараховуються на мінімальну базу.
- Дві податкові накладні: На операцію безоплатного постачання складаються дві податкові накладні:
- Перша — на покупця з нульовою ціною (складається обов'язково, навіть якщо ПДВ 0 грн);
- Друга — з типом причини «15», де базою є ціна придбання або балансова вартість, і нараховується ПДВ за ставкою 20%.
- Бухгалтерський облік: Собівартість безоплатно переданих товарів та сума нарахованого ПДВ відносяться до інших операційних витрат: Дт 949 — Кт 20, 26, 28, 641/ПДВ. Дохід у бухобліку від безоплатної передачі не виникає.
Чи треба нараховувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ? Якщо ви вже нарахували податкові зобов'язання за п. 188.1 ПКУ виходячи з мінбази (ціни придбання), то повторно нараховувати «компенсуючий» ПДВ за п. 198.5 (як за невикористання в госпдіяльності) не потрібно, оскільки податкове зобов'язання з ПДВ вже повністю перекрито.
Коментарі
Дописати коментар