НП(С)БО 11 & Гарантії
Гарантійні ремонти та заміни товарів: створення забезпечення (резерву) та збереження податкового кредиту з ПДВ 🛠️
Виконання продавцем або виробником гарантійних зобов'язань із безкоштовного ремонту чи заміни бракованих товарів потребує дотримання вимог НП(С)БО 11 щодо створення відповідних резервів та підтвердження зв'язку цих витрат із господарською діяльністю.
- Створення забезпечення гарантійних зобов'язань (субрахунок 473): Відповідно до НП(С)БО 11, підприємства, що надають гарантію на продану продукцію/товари, зобов'язані створювати резерв гарантійних виконань.
- Нарахування резерву відображається у складі витрат на збут: Дт 93 — Кт 473;
- Фактичні витрати на гарантійний ремонт (комплектуючі, оплата праці майстрів) списуються за рахунок резерву: Дт 473 — Кт 20, 661, 651, 631.
- ПДВ при безоплатному гарантійному ремонті: Оскільки надана гарантія закладена в початкову ціну проданого товару, безоплатне надання запчастин чи робіт у межах гарантії **вважається використанням у господарській діяльності**. Нараховувати «компенсуючий» ПДВ за п. 198.5 ПКУ на витрачені деталі чи матеріали **не потрібно**.
- Податкові різниці з податку на прибуток (п. 139.1 ПКУ): Високодохідні платники коригують фінансовий результат до оподаткування:
- Збільшують на суму створених у бухобліку гарантійних забезпечень (пп. 139.1.1 ПКУ);
- Зменшують на суму фактично використаного гарантійного резерву (пп. 139.1.2 ПКУ).
Заміна бракованого товару: Якщо замість ремонту відбувається повна заміна бракованого товару на новий, така операція оформлюється Актом обміну/заміни. У цьому випадку первинне постачання вважається коригованим (складається РК), а видача нового товару за гарантією відображається без додаткового нарахування ПДВ зобов'язань, якщо вартість компенсовано за рахунок гарантійного резерву або постачальника-виробника.
Коментарі
Дописати коментар