Підзвітні суми & ПДФО
Неповернуті підзвітні суми: строки повернення, штрафні санкції, натурокоефіцієнт та відображення у 4ДФ 💳
Видача підзвітних коштів на господарські потреби вимагає від працівника своєчасного звітування та повернення невикористаного залишку. Порушення граничних строків перетворює підзвітні кошти на оподатковуваний дохід працівника.
- Графік повернення та звітування: Згідно з п. 170.9 ПКУ, підзвітна особа зобов'язана подати Авансовий звіт та повернути невикористану суму готівкових чи безготівкових коштів до закінчення **місяця, наступного за місяцем**, у якому завершується виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням підприємства.
- Оподаткування надміру витрачених коштів (пп. 164.2.11 ПКУ):
- Якщо кошти не повернуто у встановлений строк, їх сума включається до загального місячного оподатковуваного доходу працівника як надміру витрачені кошти;
- ПДФО (18%): обраховується із застосуванням **податкового натуркоефіцієнта** (1,219512 відповідно до п. 164.5 ПКУ);
- Військовий збір: утримується з фактичної суми неповернутих коштів **без застосування коефіцієнта**.
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Неповернуті підзвітні кошти не належать до фонду оплати праці (якщо вони не класифіковані як виплата за виконану роботу), тому **ЄСВ на такі суми не нараховується**.
- Бухгалтерський облік:
- Утримання ПДФО та ВЗ із доходу працівника: Дт 661 — Кт 641/ПДФО, 642/ВЗ;
- Списання суми заборгованості за рахунок утримання із зарплати: Дт 661 — Кт 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
Відображення у розрахунку 4ДФ: Сума надміру витрачених та своєчасно не повернутих підзвітних коштів відображається в додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «118» у тому місяці, в якому виник перевищений строк повернення.
Коментарі
Дописати коментар