Експортні операції та ПДВ: нові правила для окремих товарів

У період дії режиму експортного забезпечення, затвердженого КМУ відповідно до Закону «Про зовнішньоекономічну діяльність», операції з експорту певних категорій товарів обкладаються ПДВ за особливими правилами, визначеними у п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

📌 Головне, що потрібно знати бухгалтерам:

🔹 Податкова накладна (ПН_РЕЗ):
Платник ПДВ зобов’язаний скласти окрему ПН_РЕЗ на кожен товар, що експортується в межах цього режиму, і зареєструвати її в ЄРПН ДО подання митної декларації.

🔹 Коригування (РК_РЕЗ_2):
Якщо після вивезення товарів виникає потреба узгодити дані ПН з митною декларацією, здійснюється однократне коригування через РК_РЕЗ_2.
‼️ Важливо: коригування можливе тільки після завершення митного оформлення і подання всіх додаткових декларацій.

🔹 Терміни реєстрації РК_РЕЗ_2:
ПКУ не встановлює граничного строку для складання і реєстрації РК_РЕЗ_2 — це дає можливість врахувати усі остаточні дані митного оформлення, включаючи аркуші коригування.

🔹 Повторне коригування ПН_РЕЗ після РК_РЕЗ_2 — заборонено, за винятком коригування ставки податку або нарахованої суми ПДВ.

📄 Важливо для звітності:
У податковій декларації з ПДВ експорт відображається виключно за даними митних декларацій, незалежно від зареєстрованої ПН_РЕЗ або РК_РЕЗ_2.
Таке відображення здійснюється у розділі І «Податкові зобов’язання» (рядки 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3 — залежно від ставки ПДВ).

📌 Отже, бухгалтери мають уважно відстежувати:

• терміни реєстрації податкових накладних;

• факт перетину товаром митного кордону;

• наявність аркушів коригування до митних декларацій.

✅ Правильне документальне оформлення експортних операцій — це запорука коректної звітності та уникнення податкових ризиків.

Новини Клубу Головного Бухгалтера