Як виправити помилки у додатку Д3 до декларації з ПДВ: важливі правила для бухгалтера
У практиці бухгалтера трапляються ситуації, коли вже після подання декларації з ПДВ виявляються помилки. Що робити в такому випадку?
🔎 Згідно з п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України та Порядком №21, платник ПДВ, який самостійно виявив помилки у раніше поданій декларації, зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок за формою, яка діє на момент його подання.
❗ Увага:
Якщо помилки стосуються рядків декларації, до яких подаються додатки (наприклад, додаток Д3), то до уточнюючого розрахунку обов’язково потрібно додати відповідний оновлений додаток із позначкою «Уточнюючий».
🧾 Додаток Д3 — коли він потрібен?
Він подається, якщо:
-
заявляєте про бюджетне відшкодування (рядок 20.2 декларації);
-
просите повернути кошти з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ;
-
передаєте реєстраційний ліміт у зв’язку з реорганізацією.
👉 Помилки в додатку Д3 виправляються через уточнюючий розрахунок, до якого додається оновлений Д3 з позначкою «Уточнюючий».
Як правильно заповнити уточнюючий розрахунок?
| Графа | Що вказуємо |
|---|---|
| Графа 4 | Дані з декларації того періоду, який уточнюється. Якщо були раніше подані уточнюючі, — беремо показники з графи 5 останнього уточнення. |
| Графа 5 | Дані після виправлення. Якщо помилка не вплинула на цифри — графа 4 = графа 5. |
| Графа 6 | Сума різниці (+/-). Якщо графа 4 = графа 5 — ця графа не заповнюється. |
🚫 Які помилки не можна виправити?
❗ Якщо у додатку Д3 неправильно зазначено суму бюджетного відшкодування:
-
у полі «зазначається цифрами» (пп. «а»),
-
або у графі 4 таблиці 1 пп. «б» (рядок «Усього»),
…і ці суми не відповідають рядкам 20.2.1 та 20.2.2 самої декларації — така помилка не підлягає виправленню. Це вважається порушенням Порядку №21 і позбавляє платника права на відшкодування.
У такому випадку потрібно:
✅ подати уточнюючий розрахунок за період, в якому допущено помилку,
⛔ та повністю зменшити суму, заявлену до бюджетного відшкодування.
📝 Порада для бухгалтера: уважно перевіряйте відповідність даних у додатку Д3 до показників самої декларації. Це допоможе уникнути втрати права на відшкодування та податкових ризиків.
Коментарі
Дописати коментар