Фінансова допомога та податок на прибуток: на що звернути увагу резидентам Дія Сіті

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує: резиденти Дія Сіті, які працюють на особливих умовах оподаткування, мають враховувати специфіку податку на прибуток у разі надання фінансової допомоги особам, які не є резидентами Дія Сіті з такими ж умовами.

📌 Об’єкт оподаткування — це фінансова допомога, надана «нерезиденту» Дія Сіті. Сума, яка підлягає оподаткуванню, розраховується відповідно до норм п. 135.2 ПКУ, а саме підпунктів 135.2.1.7, 135.2.1.8 та 135.2.1.8¹.

Що включається до бази оподаткування?

✅ Безповоротна допомога, надана:

• будь-кому, хто не є резидентом Дія Сіті;

• пов’язаним особам, незалежно від умов повернення;

• непов’язаним особам, якщо така допомога:

  • не повернута протягом 12 місяців;

  • прощена або визнана безнадійною.

Винятки:

🚫 Не включаються до бази оподаткування:

• допомога, надана неприбутковим організаціям (з урахуванням пп. 135.2.1.8 та 135.2.1.8¹);

• допомога, що підлягає поверненню, яка надана спеціалістам компанії за колективним договором або рішенням керівництва (якщо це не пов’язані особи);

• суми, які оподатковуються ПДФО або не включаються до оподатковуваного доходу згідно з розд. IV ПКУ;

• списані заборгованості фізосіб за товари/послуги, якщо вони вже оподатковані ПДФО;

• безповоротна допомога згідно з визначенням у пп. 14.1.257 ПКУ;

• членські чи цільові внески до іноземних організацій — у межах 300 прожиткових мінімумів на одну організацію.

Обмеження по сумі для неприбуткових:

📊 У разі безповоротної допомоги неприбутковим організаціям застосовуються ліміти:

• 0,5% від чистого доходу — загальні неприбуткові організації;

• 1% — для національних закладів вищої освіти (визначених Законом «Про вищу освіту»).

---

📎 Бухгалтерам резидентів Дія Сіті важливо ретельно аналізувати, кому і на яких умовах надається фінансова допомога, аби уникнути податкових ризиків. Деталі — у ст. 135 ПКУ.

Новини Клубу Головного Бухгалтера