Касове Заокруглення: Чи Впливає Воно на Базу Оподаткування ПДВ?
Привіт, колеги, які працюють з готівковими розрахунками! З 2018 року (а згодом і з 1 жовтня 2025 року з новими правилами для 10-копійкових монет), суб'єкти господарювання зобов'язані застосовувати правила заокруглення загальних сум готівкових розрахунків у чеках, якщо в касі відсутні монети дрібних номіналів.
Ці правила, встановлені Постановою Правління НБУ № 25, стосуються як продажу товарів/послуг, так і операцій повернення коштів. Але як ця математична дія впливає на податок на додану вартість (ПДВ)?
1. Що таке Заокруглення і Чому Воно Не є Знижкою
Заокруглення (округлення) – це чисто математична операція (заміна числа в бік збільшення або зменшення до відповідної точності).
Важливо: Заокруглення не є знижкою, надбавкою, рекламою чи стимулюванням продажу. Воно не змінює договірну ціну товару чи послуги.
Нові Правила: З 01.10.2025 р. набули чинності нові вимоги заокруглення у разі відсутності монет номіналом 10 копійок (п. 4-1 Постанови № 25).
2. База Оподаткування ПДВ та Договірна Вартість
Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів/послуг на митній території України (п. 185.1 ПКУ).
База оподаткування визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ). До цієї вартості включаються будь-які суми коштів, що є компенсацією вартості цих товарів чи послуг.
Що НЕ ВХОДИТЬ до Бази ПДВ?
ПКУ чітко визначає, що до договірної вартості (і відповідно, до бази ПДВ) не включаються суми:
Неустойки, штрафів, пені.
Три проценти річних та інфляційні витрати.
Відшкодування шкоди, у тому числі упущеної вигоди.
Висновок ДПС: Фіскальний Результат Заокруглення
Оскільки заокруглення є лише технічною математичною операцією, пов'язаною з обмеженням готівкового обігу, а не частиною договірної (контрактної) вартості товару чи послуги:
Кошти, отримані або втрачені в результаті заокруглень, згідно з Постановою № 25, НЕ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ до бази оподаткування ПДВ.
Коментарі
Дописати коментар