ПДФО & Подарунки
Подарунки працівникам та дітям: необлагвідний ліміт, натуркоефіцієнт, ЄСВ та ПДВ-наслідки 🎁
Надання дарунків у негрошовій формі працівникам або їхнім дітям вимагає уважного розмежування за вимогами ПКУ, оскільки порядок оподаткування залежить від суми дарунка та його оформлення.
- Неоподатковуваний розмір (пп. 165.1.39 ПКУ):
- До загального місячного оподатковуваного доходу не включається вартість дарунків у розрахунку на місяць, що не перевищує 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного року;
- Якщо вартість дарунка перевищує цей ліміт, сума перевищення оподатковується ПДФО (18%) із застосуванням натурального коефіцієнта (1,219512) та військовим збором (з фактичної суми перевищення без коефіцієнта).
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ):
- Якщо дарунки надаються працівникам у межах колективного чи трудового договору як заохочувальні виплати, їх вартість належить до фонду оплати праці (пп. 2.3.2 Інструкції № 5) та підлягає нарахуванню ЄСВ (22%);
- Дарунки дітям працівників до свят не входять до фонду оплати праці (п. 1 розд. II Переліку № 1170), тому ЄСВ на них не нараховується.
- Облік ПДВ при врученні: Безвідплатна передача майна є постачанням товарів (пп. 14.1.191 ПКУ). Роботодавець складає дві ПН: одну — на операцію з постачання за ціною «0» (або пільговою), другу — на перевищення мінбази (ціни придбання дарунків) за п. 188.1 ПКУ.
Відображення у 4ДФ: Вартість негрошового дарунка в межах необлагвідного ліміту зазначається в додатку 4ДФ Податкового розрахунку за ознакою доходу «160», а сума перевищення — за ознакою доходу «126» (як додаткове благо).
Коментарі
Дописати коментар