Інвентаризація & ПДВ
Нестачі та псування цінностей: списання за баланс, нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ та відшкодування збитків 📦
Виявлення нестач або псування матеріальних цінностей під час інвентаризації вимагає чіткої послідовності дій у бухгалтерському обліку та нарахування податкових зобов'язань з ПДВ.
- Бухгалтерський облік списання нестач:
- Фактична вартість відсутніх або зіпсованих товарів/матеріалів списується до складу інших операційних витрат: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кт 20, 26, 28;
- Одночасно сума нестачі відображається на позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» до моменту встановлення винних осіб або закриття справи.
- ПДВ-наслідки (п. 198.5 ПКУ):
- Оскільки втрачені або зіпсовані цінності не можуть бути використані в господарській діяльності, підприємство зобов'язане нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання з ПДВ;
- Складається зведена податкова накладна з типом причини «13» не пізніше останнього дня звітного періоду виявлення нестачі виходячи з вартісної бази придбання (п. 189.1 ПКУ).
- Встановлення винної особи та відшкодування:
- Після встановлення винної особи розраховується сума збитків (згідно із Законом № 217/95-ВР або за незалежною оцінкою) та пред'являється винному: Дт 375 — Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів»;
- Внесення коштів винною особою відображається проведенням: Дт 301, 311 — Кт 375 з одночасним списанням суми з позабалансового субрахунку 072.
Природний убуток: Списання нестач у межах норм природного убутку здійснюється на витрати виробництва або обігу (Дт 23, 91, 947). На суму нестачі в межах норм природного убутку «компенсуючий» ПДВ за п. 198.5 ПКУ **не нараховується**.
Коментарі
Дописати коментар