Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

НП(С)БО 14 & Операційна оренда

Операційна оренда майна: облік у орендаря та орендодавця, поліпшення та комунальні платежі 🏢

Операційна оренда приміщень, складів чи обладнання передбачає збереження об'єкта на балансі орендодавця та нарахування орендних платежів за правилами НП(С)БО 14 «Оренда».

• Бухгалтерський облік у орендаря:
  • Прийняте в оренду майно обліковується на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» за вартістю, вказаною в договорі чи Акті приймання-передачі;
  • Орендна плата відноситься до витрат звітного періоду (залежно від призначення об'єкта): Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 631, 685 на підставі щомісячного Акта наданих послуг.
• Відшкодування комунальних послуг:
  • Якщо комунальні послуги відшкодовуються орендарем окремо від орендної плати, сума відшкодування є компенсацією витрат орендодавця та включається до бази оподаткування ПДВ за базовою ставкою 20%;
  • У орендаря сума комунальних платежів списується на відповідні рахунки витрат (Дт 92, 93 — Кт 631) із правом на податковий кредит з ПДВ за зареєстрованою податковою накладною.
• Поліпшення орендованого майна:
  • Витрати на капітальний ремонт або реконструкцію орендованого об'єкта (з дозволу орендодавця) капіталізуються орендарем як окремий об'єкт інших необоротних матеріальних активів на субрахунку 117 «Створення (модернізація) необоротних матеріальних активів»;
  • Амортизація такого об'єкта нараховується прямолінійним методом протягом строку дії договору оренди (Дт 92, 93 — Кт 132).

Оренда у фізичної особи: При оренді майна у фізособи (не ФОП) підприємство виступає податковим агентом: утримує ПДФО (18%) та військовий збір за свій рахунок із суми орендної плати (але не менше ніж з мінімальної суми орендного платежу, затвердженої місцевою радою) та відображає в 4ДФ за ознакою «106».

Новини Клубу Головного Бухгалтера